Fotovoltaika a přenesená daňová povinnost: Co musíte vědět?

Co je přenesená daňová povinnost

V některých případech se u fotovoltaických systémů uplatňuje takzvaná přenesená daňová povinnost. To znamená, že povinnost přiznat a zaplatit DPH se přesouvá z prodávajícího na kupujícího. Tato situace nastává například při dodání a montáži fotovoltaického systému firmou plátcem DPH jinému plátci DPH, pokud je systém instalován na střechu nebo fasádu stavby. Přenesená daňová povinnost se vztahuje i na dodání fotovoltaických panelů bez montáže, pokud je kupující plátcem DPH a panely použije pro svou ekonomickou činnost. Pro běžného spotřebitele, který není plátcem DPH, se nic nemění a DPH standardně odvádí dodavatel. Je důležité si uvědomit, že i když je DPH v těchto případech přenesena na kupujícího, stále se jedná o daň, kterou musí kupující uhradit.

Kdy se na fotovoltaiku vztahuje

Přenesená daňová povinnost u fotovoltaiky se týká situací, kdy je dodavatel zboží nebo služeb plátcem DPH a odběratelem je také plátce DPH. V takovém případě dodavatel neuvádí DPH na faktuře a odběratel si ji sám vypočítá a odvede státu.

Fotovoltaika a přenesená daňová povinnost

Vlastnost	Pro firmy	Pro fyzické osoby
Přenesená daňová povinnost u pořízení FVE	Ano, pokud je plátcem DPH	Ne
Přenesená daňová povinnost u prodeje elektřiny	Ano, pokud je příjem z prodeje předmětem DPH	Ne, pokud se nejedná o podnikání

Tato povinnost se vztahuje na dodání a montáž fotovoltaických systémů, pokud jsou splněny tyto podmínky:

- Dodavatel i odběratel jsou plátci DPH.

- Dodání a montáž fotovoltaického systému je uskutečněna na území ČR.

- Fotovoltaický systém je určen pro podnikatelské účely odběratele.

Přenesená daňová povinnost se nevztahuje na dodání a montáž fotovoltaických systémů pro fyzické osoby, které nejsou plátci DPH. V takovém případě dodavatel DPH na faktuře uvede a odvede státu.

Daňová povinnost spojená s fotovoltaikou se dále týká i příjmů z prodeje elektřiny z fotovoltaické elektrárny. Pokud je provozovatel fotovoltaické elektrárny plátcem DPH, musí z prodeje elektřiny odvádět DPH.

Je důležité si uvědomit, že daňová povinnost se může lišit v závislosti na konkrétní situaci. Proto je vždy vhodné se poradit s daňovým poradcem.

Výhody a nevýhody pro plátce DPH

Přenesená daňová povinnost u fotovoltaiky s sebou pro plátce DPH nese jak výhody, tak i nevýhody. Mezi hlavní výhody patří zejména eliminace rizika krácení daně ze strany dodavatele. Plátce si totiž daň sám odvede státu a zároveň si ji i sám nárokuje zpět. Tím se minimalizuje riziko, že by dodavatel neodvedl daň a plátce by o ni přišel. Další výhodou je zjednodušení administrativy. Plátce si totiž nemusí nárokovat odpočet daně zvlášť, ale provede to přímo v rámci svého daňového přiznání. Na druhou stranu je zde i nevýhoda v podobě nutnosti disponovat dostatečnou hotovostí na zaplacení daně v okamžiku pořízení fotovoltaické elektrárny. I když si plátce daň následně nárokuje zpět, může to krátkodobě zatížit jeho cash flow.

Jak správně vystavit fakturu

Při fakturaci fotovoltaického systému je nutné zohlednit specifika daná přenesenou daňovou povinností. V případě, že jste plátcem DPH a instalujete fotovoltaiku pro jiného plátce DPH, uplatní se mechanismus přenesení daňové povinnosti. To znamená, že daňovou povinnost z přijaté faktury nehradíte vy jako dodavatel, ale až váš zákazník. Na faktuře proto nevyčíslujete DPH, ale uvedete pouze informaci o tom, že se uplatňuje přenesení daňové povinnosti. Dále je důležité na faktuře jasně specifikovat dodávané zboží a služby, včetně typu a výkonu fotovoltaických panelů, baterie a dalších komponent. Nezapomeňte uvést i montážní práce a další související služby. Správně vystavená faktura je klíčová pro bezproblémové uplatnění nároku na odpočet DPH a zamezení případným komplikacím s finanční správou.

Povinnosti při kontrolním hlášení

Vlastníci fotovoltaických elektráren musí v rámci kontrolního hlášení věnovat pozornost několika důležitým bodům. Přenesená daňová povinnost se uplatňuje při prodeji elektřiny z fotovoltaické elektrárny konečnému spotřebiteli, pokud je tento spotřebitel plátcem DPH. V takovém případě je povinen daň odvést odběratel, nikoliv provozovatel elektrárny. Tuto skutečnost je nutné správně uvést v kontrolním hlášení. Dále je nutné v kontrolním hlášení uvádět i příjmy z prodeje elektřiny z fotovoltaiky, a to i v případě, že je uplatňována přenesená daňová povinnost. Daňová povinnost se vztahuje na příjmy z prodeje elektřiny, ať už se jedná o prodej konečnému spotřebiteli, nebo obchodníkovi s elektřinou. Provozovatelé fotovoltaických elektráren by si měli důkladně prostudovat pravidla pro vyplňování kontrolního hlášení a v případě nejasností se obrátit na odborníka, aby předešli případným sankcím ze strany finanční správy.

Nejčastější chyby a jak se jim vyhnout

Instalace fotovoltaické elektrárny s sebou přináší nejen radost z vlastní energie, ale i daňové povinnosti. Je proto důležité se v nich zorientovat a vyhnout se častým chybám. Mezi nejčastější patří neznalost přenesené daňové povinnosti. Pokud si necháte fotovoltaiku instalovat firmou a nejste plátci DPH, je to právě instalační firma, kdo odvádí daň z přidané hodnoty. Vy jako zákazník platíte pouze cenu včetně DPH, ale daň státu neodvádíte. Další častou chybou je nepodání daňového přiznání. I když je váš příjem z prodeje přebytečné elektřiny do sítě osvobozen od daně z příjmu, musíte o něm informovat finanční úřad. Nezapomeňte také na evidenci příjmů a výdajů, pokud si uplatňujete výdaje paušálem. Pečlivé vedení záznamů vám usnadní komunikaci s finančním úřadem a předejde případným problémům.

Přenesená daňová povinnost u fotovoltaiky je jako pojistka – složitá na pochopení, ale chrání před zkratem v systému.

Zdeněk Novotný

Užitečné kontakty a informační zdroje

Pro zodpovězení specifických otázek a řešení individuálních situací v oblasti fotovoltaiky a daňové povinnosti je vhodné obrátit se na odborníky.

Finanční úřad: Pro zodpovězení dotazů ohledně registrace, podání daňového přiznání, platebních povinností a dalších daňových aspektů.

Celní správa ČR: V případě dovozu fotovoltaických panelů ze zemí mimo EU.

Energetický regulační úřad: Pro informace o podmínkách připojení fotovoltaické elektrárny k distribuční síti.

Ministerstvo průmyslu a obchodu: Poskytuje informace o dotačních programech na podporu fotovoltaiky.

Solární asociace: Sdružuje firmy a odborníky v oblasti fotovoltaiky a poskytuje informace o technologiích, legislativě a možnostech financování.

Nezávislí daňoví poradci a konzultanti: Mohou poskytnout individuální poradenství a pomoc s daňovou optimalizací.

Internetové portály a fóra: Poskytují informace o fotovoltaice, daňové problematice a sdílení zkušeností.

Před jakýmkoli rozhodnutím je důležité ověřit si aktuální informace a legislativní podmínky.